Što je proračun i predviđanje odozdo prema gore?

Planiranje proračuna i prognoziranje odozdo prema gore iz teorije da je najtočnija procjena velikog agregata najbolje proizvesti procjenom njezinih dijelova i njihovom zbrajanjem. Primjeri slijede u nastavku.

Metodologije odozdo prema gore primjenjuju se u mnogim analitičkim scenarijima, kao što su ekonomisti, ekonometrici, znanstvenici za upravljanje, financijski analitičari, analitičari proračuna, analitičari vrijednosnih papira, glavni financijski službenici i kontrolori. Kao točku usporedbe, također pogledajte našu raspravu o pristupu proračuna i prognoziranju odozgo prema dolje. Oba procesa se često koriste istovremeno, djelujući kao provjera jedni na druge.

Primjeri proračuna

U izradi proraèuna korporativnih rashoda, proraèuna prihoda i kapitalnih proraèuna pristup odozdo prema gore ukljuèivao bi prvo postavljanje na najdetaljniju razinu svake stavke redaka izvješæivanja o upravljanju, za svaku izvještajnu jedinicu ili odjel unutar hijerarhije izvještavanja uprave. Prema ovom pristupu, ukupni proračuni na svakoj višoj razini hijerarhije bili bi proizvedeni dodavanjem proračuna na razinu neposredno ispod.

Osim toga, u situacijama kada odjel za korporativno budžetiranje provodi istinski pristup odozdo prema gore, svaki odjel ili poslovna jedinica morat će raditi prema gore od projektiranja svake stavke rashoda i prihoda. Na primjer, proračun osoblja za odjel može uključivati ​​precizne prognoze plaća i bonusa za svakog pojedinca koji se predviđa da će biti na osoblju (uzimajući u obzir kada se očekuje dodavanje novih zaposlenika). Tada bi oni uveli naknadu za zaposlene s tih iznosa plaća, a možda i troškove zauzetosti, na temelju standardnih pretpostavki kvadrature za svakog zaposlenika (uz prilagodbu za razlike u uredskom prostoru u odnosu na rang, radno mjesto ili platni razred).

Primjeri u prognoziranju prodaje

Pristup odozdo prema gore u prognoziranju prodaje daje procjene za svaki pojedini proizvod ili komponentu, a možda i po drugim dimenzijama kao što su prodajni kanal, geografska regija, tip kupca ili specifični kupac.

Još jednom, predviđanja za šire klase proizvoda ili komponenti, kao i za šire agregate prodajnih kanala, geografskih regija, tipova kupaca i kategorija kupaca, proizvela bi se pomoću prognoze već napravljene na mnogo specifičnijim razinama.

prednosti

Predviđanje i izrada proračuna na način odozdo prema gore imaju prednost jer skreću pozornost na određene kategorije rashoda, outputa i prihoda, koji su potrebni za planiranje i upravljanje aktivnostima pojedinačnih izvještajnih jedinica, odjela, postrojenja itd. Postavljanje zapošljavanja, raspoređivanje i proizvodni planovi, na primjer, zahtijevaju takvu specifičnost.

nedostaci

U nekim slučajevima, prognoze na niskim razinama agregacije i visoke razine specifičnosti, kada su uvrštene u više razine agregacije, imaju tendenciju da budu mnogo manje točne nego što su prognoze dobivene od početka strogo na tim visoko agregiranim razinama. To je zbog toga što se pogreške na određenim razinama mogu složiti u procesu zbrajanja detaljnijih prognoza i procjena. To je osobito istinito ako greške u projekciji na detaljnijim razinama imaju tendenciju da idu u jednom smjeru (to jest, sve prema više ili podcjenjuju), umjesto da pokazuju slučajne obrasce nadmašivanja i podcjenjivanja.

Konkretnije, u procesima budžetiranja postoji ugrađena pristranost za prognoze na niskoj razini i popise želja koji zahtijevaju prekomjernu potrošnju i broj zaposlenika, dok se projektiraju nepotrebno niski prihodi. U interesu je rukovoditelja da registriraju potrebe za više resursa nego što je potrebno, dok se obvezuju na stvaranje manje prihoda i dobiti nego što bi mogli proizvoditi. To je igra koja se odnosi na mjerenje performansi i kompenzaciju, kako bi se povećala vjerojatnost da će premašiti ciljeve i na taj način biti nagrađeni.

Isto tako, u predviđanju prodaje, postoji normalna predrasuda za prodajni tim i produktne menadžere za unos niskobudžetnih procjena, iz istih razloga koji su navedeni u gornjem tekstu s obzirom na proračun.

Jedno rješenje

Već dugi niz godina, AT & T-ov odjel Western Electric, stari proizvođač opreme Bell Systema, koristio je proces predviđanja prodaje koji je njegovo upravljanje često karakteriziralo kao "odozdo prema gore, odozgo prema dolje i prema sredini". Drugim riječima, snažna metodologija odozdo prema gore uspoređena je s rezultatima pristupa odozgo prema dolje. Uslijedio je proces pomirenja u kojem su detaljne projekcije odozdo prema gore prilagođene kako bi odgovarale agregatima koje je rukovodstvo odlučilo, na način koji je bio više umjetnost nego znanost, napravio najveći smisao.